Льготы по налогам из-за коронавируса и карантина в 2020 году — это часть мер, принимаемых Правительством РФ с целью снижения негативных последствий для экономики после ввода ограничений в связи с пандемией. Кто и на что может рассчитывать? Как посчитать и подтвердить снижение дохода? Есть ли разница между отсрочкой и рассрочкой налогов в связи с коронавирусом? Когда и куда обращаться за получением этих льгот? Узнаете из статьи.

Разбираемся с понятиями

Одна из наиболее существенных преференций, которые уже предоставлены российскому бизнесу — перенос сроков оплаты большинства налогов (утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Затем к теме присоединилась ФНС. В ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте этого ведомства разъяснены аспекты применения новых льгот.

Чтобы понять, что именно имеют в виду законодатели и чиновники ФНС, сразу расшифруем некоторые моменты.

Важно! Индивидуальные отсрочки и рассрочки из-за коронавируса предоставляют по иным правилам, нежели стандартные послабления, предусмотренные ст. 61, 62, 64 НК РФ.

Так, новые отсрочки и рассрочки могут превышать размер чистых активов организации (в т. ч. при сезонном характере работ). На преференции могут претендовать даже те налогоплательщики, в отношении которых открыты производства по делам о налоговых нарушениях.

Обратите внимание, что можно получить отсрочку по недоимкам, которые уже были доначислены ФНС. Но получить отсрочку по пеням и штрафам с доначислений — нельзя!

Кто может просить отсрочку (рассрочку) по налоговым платежам

Обратиться за индивидуальными льготами по уплате налогов могут:

1. Компании и ИП, для которых одновременно выполняются два условия: а) они включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 01.03.2020; б) относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (основной Перечень пострадавших отраслей/сфер утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

2. Стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, не вошедшие в Перечень пострадавших от коронавируса отраслей, но все же понесшие убытки (по таким организациям нужно отслеживать отдельные решения Правительства РФ).

Как доказать, что компания или ИП относятся к пострадавшим от ограничений из-за коронавируса? Пока есть только один вариант — код ОКВЭД основной деятельности, указанный в учредительных документах (напомнит его выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП).

В Перечне пострадавших отраслей каждый вид деятельности указан вместе с относящимся к нему ОКВЭД. Если ваш ОКВЭД, указанный основным в единых реестрах, совпал с ОКВЭД из Перечня — можно обращаться за льготами. Если нет — то нет. Несмотря на то, что по факту вы вели деятельность, отвечающую Перечню поддержки малого и среднего предпринимательства из-за кронавируса.

На заметку. На сайте ФНС запущен сервис, помогающий определить, имеет ли конкретный налогоплательщик право на налоговые преференции из-за коронавируса.

Условие по доходам для налоговой отсрочки

Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.

Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:

• суммарный доход организации или ИП;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг);
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).

Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.

Также предусмотрен альтернативный подход, позволяющий не подтверждать снижение отдельных показателей. Так, если в декларации по налогу на прибыль за квартал 2020 года (предшествующий кварталу, в котором обращаются за льготой) показан убыток, а в декларации за 2019 год убытка нет, то тоже можно обращаться за льготой.

Учитывая сдвиг сроков сдачи отчетности и сроков уплаты налогов за 2019 год, можно сделать вывод: обратиться за отсрочками и рассрочками по уплате налогов за 2020 год получится не сразу, а только после того, как будет сдана налоговая отчетность, позволяющая подтвердить право на льготы.

Возникает также вопрос по ИП на общей системе и по спецрежимникам.

Из той нормативной базы, что есть сейчас, получается, что они могут вообще не воспользоваться правом на индивидуальную льготу, поскольку для ее получения им сначала надо сдать декларацию за 2020 год. А к тому сроку действие временных преференций закончится.

ФНС подтверждает такое умозаключение: по мнению налоговиков, у ИП на ОСН и спецрежимников есть возможность пользоваться только общими налоговыми каникулами в связи с коронавирусом.

Как получить отсрочку по налогам в связи с коронавирусом

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно не позднее 01.12.2020 подать заявление в свою ИФНС (по местонахождению или по месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых будет принято решение об отсрочке (рассрочке).

• Если налогоплательщик просит рассрочку, то понадобится еще график погашения налоговой задолженности.
• Формы заявления и обязательства приведены в информации ФНС.
• Дополнительные документы (например, первичку вроде банковских выписок) предоставлять не нужно.

Заявление с приложениями можно направить в ИФНС в бумажном виде курьером или по почте. Есть и вариант с сервисом «Обратиться в ФНС России». В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости).

Документы по обеспечению (об этом далее) можно сдать только на бумажном носителе. На рассмотрение заявки налоговикам отвели 30 рабочих дней с момента ее получения.

Отсрочка по налогам из-за коронавируса 2020 для ИП и малого бизнеса

Из-за эпидемии вируса COVID-19 в России в 2020 году принимаются решения, направленные на облегчение жизни небольшим предприятиям (малому, среднему бизнесу, микропредприятиям, ИП). Одной из мер поддержки является введение, так называемых, налоговых каникул в виде отсрочки по уплате налогов для компаний, чья деятельность наиболее сильно пострадала из-за коронавируса.

Соответствующий Закон о введении новых мер в виде отсрочки и рассрочки уже принят — Постановление Правительства РФ №409 от 02.04.2020. Перечень пострадавших видов деятельности для получения льготы также утвержден законодательными актами. Данный перечень может быть обновлен и расширен в соответствии с развивающейся ситуацией с эпидемией в России.

Для предприятий всех отраслей (не только пострадавших) действует также отсрочка по подаче отчетности (бухгалтерской и налоговой) — таблица с новыми сроками сдачи отчетов и деклараций в 2020 году.

Принят ли закон о налоговых каникулах в 2020 году в связи с коронавирусом?

В п.1 Постановления Правительства РФ №409 от 02.04.2020 говорится о принятых мерах в виде отсрочки по уплате налогов для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые относятся к малому и среднему бизнесу и имеют основную деятельность из перечня пострадавших отраслей из-за коронавируса.

Налоговые каникулы коснулись всех видов налогов, за исключением НДС, который нужно уплатить своевременно (с учетом объявленных Президентом РФ нерабочих дней). Также не переносятся сроки для НДФЛ, который платят работодатели с выплат сотрудникам (зарплата, отпускные, больничные и пр.).

В 2020 году пострадавшим предприятиям, соответствующим необходимым условиям, налоги можно будет заплатить позже с учетом следующих переносов дат уплаты:

• Налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 г. — на 6 мес.;
• НДФЛ для ИП по предпринимательской деятельности за 2019 г. — на 3 мес.;
• налоги и авансы (кроме НДС, НДФЛ с зарплаты работников) за 1 кв. и март 2020 г. — на 6 мес.;
• налоги и авансы (кроме НДС и зарплатного НДФЛ) за 2 кв., полугодие, апрель, май, июнь 2020 г. — на 4 мес.;
• авансы по транспортному, земельному, имущественному налогу за 1 кв. 2020 — до 30 окт. 2020, за 2 кв. — до 30 дек. 2020 (если субъекты РФ предусматриваются необходимость таких авансовых платежей).

Все прочие организации, не относящиеся к пострадавшим субъектам малого и среднего бизнеса, платят налоги в зависимости от того, работают ли они в период объявленных нерабочих дней (с 30 марта по 30 апреля 2020 г.):

• если работают — платить нужно в сроки, установленные для данных налогов;
• если не работают — 6 мая (первый рабочий день после окончания нерабочего периода, объявленного Президентом РФ).

Налоговые каникулы для НДС не предоставляются. Если предприятие работает в период нерабочих дней, объявленных Президентом РФ, то НДС нужно уплатить — до 27 апреля включительно, если не работает — 6 мая.

Налоговые каникулы для зарплатного НДФЛ, уплачиваемого работодателем с выплат работникам, также не предоставляются. Если предприятие работает в период с 30 марта по 30 апреля, то заплатить Подоходный налог за апрель 2020 нужно 30 апреля, если не работает — 6 мая.

Также данное Постановление устанавливает Правила предоставления индивидуальной налоговой отсрочки и рассрочки для предприятий, деятельность которых относится к перечню пострадавших от коронавируса.

Сроки индивидуальной отсрочки могут достигать 3 лет, индивидуально рассрочки — 5 лет.

Для кого действует отсрочка по налогам в России?

Постановление №409 устанавливает условия для использования налоговых каникул в связи с коронавирусом.

Отсрочка в 2020 году положена следующим категориям предприятий:

Необходимо выполнение обоих условий для использования налоговых каникул согласно п.1 Постановления №409.

Для получения индивидуальной отсрочки и рассрочки критерии немного иные:

• ОКВЭД основной деятельности относится к списку пострадавших от коронавируса;
• фиксация снижения доходов на 10% и больше либо получение убытка при условии, что в прошлом году в этот же период убытка не было.

То есть индивидуальные условия отсрочки по налогам могут получить не только организации и ИП, относящиеся к малым и средним предприятиям, но и прочие. Главное — действительное снижение доходов и занятие деятельностью, попавшей в утвержденный перечень.

Сравнение доходов производится за квартал 2020 года, который предшествует кварталу подачи обращения за индивидуальной отсрочкой или рассрочкой, и за аналогичный квартал 2019 года.

Виды деятельности, пострадавшие в условиях эпидемии

Правительство РФ установило Перечень тех отраслей (по ОКВЭД), которые наиболее сильно пострадали из-за эпидемии коронавируса.

Перечень закреплен в Постановлении №434 от 03.04.2020

Постановление Правительство РФ №479 от 10.04.2020 внесло изменений в указанный перечень, добавив еще виды деятельности, которые пострадали от коронавируса:

• 
• Постановление от 18 апреля 2020 года №540 еще раз расширило список пострадавших отраслей:
• 

Таблица с новыми сроками уплаты для ИП, малого и среднего бизнеса

Для удобства и правильности уплаты налогов в 2020 году предлагаем таблицу со сроками перечисления налогов с учетом отсрочки из-за коронавируса и введением налоговым каникул.

Таблица с датами уплаты страховых взносов.

Снижение ставок по взносам с 30 до 15 процентов.

Вид налога	Период	Прежний срок уплаты	Новый срок с учетом отсрочки
Налог на прибыль	2019 год	28.03.2020

Налоговая отсрочка для ИП и ООО из-за коронавируса

Отсрочка уплаты налогов при коронавирусе предоставляется:

• организациям и ИП, состоящим в реестре МСП, основной ОКВЭД которых есть в списке «пострадавших»;
• КНП, системообразующим, градообразующим и стратегическим компаниям.

Отложить налоговые платежи разрешено на период от трех месяцев до одного года, рассрочку дают максимум на три года, а в некоторых случаях — на пять.

Правительство в постановлении №409 от 02.04.2020 решило поддержать бизнес двумя способами: переносом сроков сдачи и отсрочкой платежей по налогам.

Перенос сроков автоматически продлевает период уплаты некоторых видов налогов для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. В этом случае никаких заявлений в налоговые органы подавать не нужно: сроки сдвинут без участия налогоплательщиков.

Предоставление отсрочки и рассрочки по налоговым обязательствам — это мера поддержки индивидуального характера. Чтобы ей воспользоваться, необходимо подать заявление в ФНС. Дают налоговую отсрочку малому бизнесу в связи с коронавирусом на срок от 3 месяцев до 1 года.

Причина	Максимально возможный период отсрочки
1 год	9 мес.	полгода	3 мес.
Доходы организации снизились более чем на	50%	30%	20%	для всех остальных случаев
Компания понесла убытки при одновременном уменьшении доходов более чем на	30%	20%	–
Снижение доходов произошло у стратегической, системообразующей, градообразующей организации или у компании, реализующей социально значимые блага, или у компании — крупнейшего налогоплательщика более чем на	30%	20%	10%

Рассрочка позволяет уплачивать налоги и взносы не одной суммой, а постепенно.

Кому положена рассрочка На какие сроки

Обычным организациям из списка МСП, если их доходы снизились более чем на 50% либо они понесли убытки при снижении доходов более чем на 30%	до трех лет
Стратегическим, системообразующим, градообразующим компаниям или КНП, если их доходы снизились от 30 до 50%	от трех до пяти лет

Рассрочка предоставляется по предварительно согласованному графику платежей. В этом документе надо зафиксировать, что компания перечисляет деньги как минимум раз в месяц равными долями. Период, на который организация хочет рассрочить уплату, указывают в заявлении.

На какие налоги дали отсрочку 6 месяцев и более: на все, которые требуется уплатить в 2020 году, в том числе авансовые платежи. Это касается региональных и местных налогов и взносов, а также взносов «на травматизм».

Есть исключения — рассрочка и отсрочка налоговых платежей из-за коронавируса не предоставляется:

• по акцизным платежам;
• по налогу на добычу полезных ископаемых;
• по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами;
• по страховым взносам в отношении сумм при формировании средств для финансирования накопительной пенсии;
• по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и НДС поддержка предусмотрена только для компаний из «самых пострадавших» отраслей (ПП РФ №570 от 24.04.2020).

Кто на нее вправе претендовать, кому рассрочку не дадут

Предоставляется отсрочка на 6 месяцев для малого бизнеса и среднего бизнеса организациям и ИП, включенным в реестр МСП на 1 марта 2020 года. На портале ФНС действует специальный сервис для проверки, имеет ли конкретная организация или ИП право на поддержку в связи с короновирусом.

Второе условие для компании — присутствовать в перечне пострадавших отраслей. Коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка, перечислены в ПП РФ №434 от 03.04.2020. Код из «пострадавшего» списка указывается в ЕГРЮЛ/ЕГРИП организации как основной код, действующий на 01 марта 2020 года.

Кому положена отсрочка ОКВЭД 2

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и Услуги по перевозкам	49.4
Деятельность пассажирского воздушного транспорта	51.1
Деятельность грузового воздушного транспорта	51.21
Деятельность автовокзалов и автостанций	52.21.21
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом	52.23.1
Культура, организация досуга и развлечений
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность в области демонстрации кинофильмов	59.14
Деятельность музеев	91.02
Деятельность зоопарков	91.04.1
Производство изделий народных художественных промыслов	32.99.8
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04
Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Гостиничный бизнес
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
Общественное питание
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
Образование дополнительное детей и взрослых	85.41
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми	88.91
Деятельность по организации конференций и выставок
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
Деятельность в области здравоохранения
Стоматологическая практика	86.23
Розничная торговля непродовольственными товарами
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах	45.11.2
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая	45.11.3
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах	45.19.2
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая	45.19.3
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями	45.32
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах	45.40.2
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая	45.40.3
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах	47.19
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах	47.4
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах	47.5
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах	47.6
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах	47.7
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью	47.82
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами	47.89
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы	47.99.2

Кроме этого, поддержку получат системообразующие, градообразующие и стратегические компании, если их деятельность пострадала от кризиса.

Воспользоваться мерой не получится:

• компаниям, входящим в консолидированную группу налогоплательщиков, — в отношении налога на прибыль;
• если на руководителя организации или ИП заведено уголовное дело за преступление в сфере налогообложения;
• если руководитель компании или ИП собирается выехать на ПМЖ за пределы РФ;
• если у налоговой службы есть основания полагать, что организация воспользуется поддержкой для сокрытия имущества.

Какие есть условия для получения отсрочки

Также при рассмотрении заявки на рассрочку или отсрочку ФНС учитывает финансовые показатели организации.

Поддержка не положена, если доходы организации в прошлом квартале снизились на 10% и меньше по сравнению с таким же периодом прошлого года.

Если компания начала деятельность в 2019 году, то для сравнения берут информацию за два квартала до подачи заявления. При регистрации в 2020 году отсрочка по налогам для ООО или ИП не положена.

Есть несколько способов определения доходов (ПП №409):

• доходы считаются в целом;
• принимают во внимание только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг;
• круг операций сужают и учитывают только доходы от реализации благ, облагаемых НДС по ставке 0%, — когда доля такой реализации составляет более 50% от общего объема.

Данные для расчета берутся из деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Еще один вариант определения права на господдержку — компания на ОСНО по итогам отчетных периодов в 2020 году начинает получать убытки, а в предыдущей декларации их не было.

Получить отсрочку по ЕНВД для малого бизнеса не получится, так как «вмененщики» платят фиксированную сумму, не зависящую от реального дохода. Для компаний, применяющих ЕНВД, единственный способ снизить нагрузку по налогам — это временно сняться с учета.

Куда обращаться за рассрочкой по налогам

Для получения поддержки надо в срок до 1 декабря 2020 года обратиться в свое отделение ФНС с документами:

• заявлением;
• обязательством по соблюдению условий рассрочки или отсрочки по налогам в связи с коронавирусом;
• графиком погашения задолженности, если планируется получать рассрочку более чем на полгода.

Если отчеты и декларации уже поданы в налоговую службу, то прилагать их не надо. А если в заявлении присутствуют сведения из деклараций, ранее не сданных (в том числе по причине переноса сроков), то их прикладывают к заявлению.

Иначе ФНС не станет рассматривать заявление до тех пор, пока организация не подаст декларацию. Исключением являются отсрочка по УСН за 2019 год и авансовым платежам по этому налогу, таким налогоплательщикам ФНС верит на слово.

При получении отсрочки более чем на 6 месяцев компания предоставляет банковскую гарантию или поручительство. Третий вариант — передача в Залог недвижимого имущества с кадастровой стоимостью больше суммы заложенности.

Заявление и приложения к нему направляются в налоговую службу в бумажном виде по почте или курьером. Еще один вариант для подачи — использовать сервис «Обратиться в ФНС России».

Представитель организации прикладывает к обращению заявление, обязательство и график в отсканированном виде. Документы, относящиеся к обеспечению, сдаются исключительно на бумажном носителе. Налоговая служба должна рассмотреть заявку в течение 30 рабочих дней с момента ее регистрации.

Для получения отсрочки или рассрочки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следует обращаться не в налоговую инспекцию, а в Фонд социального страхования РФ.

Отсрочка по налогам из-за коронавируса: как получить, кому положена

Отсрочка по налогам из-за коронавируса — одна из мер поддержки юридических лиц и предпринимателей, предусмотренная российским правительством на 2020 год в связи с нагрянувшей эпидемией. Какие послабления кроме отсрочки предложит государство бизнесу и произойдет ли полное освобождение от налогов в связи с коронавирусом, разберем в нашем материале.

Угроза распространения коронавируса и методы борьбы с пандемией серьезно подорвут финансовое состояние нашей страны. В первую очередь пострадает малый и средний бизнес — повсюду закрыты небольшие производства, не имеющие непрерывного цикла, магазины, парикмахерские и пр.

Торговля непродовольственными товарами, сфера услуг и другие отрасли терпят убытки, ведь президент поручил выплатить полностью зарплату за недельные выходные, а выручки у предприятий нет. В связи со сложившейся обстановкой правительство принимает меры по сохранению бизнеса на плаву.

Многие из них изложены в постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409.

В самом постановлении речь идет о предоставлении отсрочки по налогам и страховым взносам, различных послаблений в части налоговых и других проверок — более подробно рассмотрим их ниже. Кроме этого решаются и другие проблемы.

Например, принято решение о предоставлении определенной части бизнеса субсидий на выплату зарплаты, действует программа по предоставлению организациям и предпринимателям беспроцентных кредитов на выдачу заработной платы.

Однако для получения подобных кредитов представителям бизнеса придется выполнить ряд жестких требований.

Также обсуждаются возможности предоставления кредитов на пополнение оборотных средств под небольшие проценты.

Полный список антикризисных мер для вас подготовили эксперты КонсультантПлюс. Материал оперативно обновляется и дополняется. Бесплатно получите пробный доступ к системе и сможете получать самую актуальную информацию по господдержке в связи с коронавирусом.

Какие отрасли попали в перечень наиболее пострадавших от коронавируса

Правительство определило отрасли экономики, которые, как предполагается, больше всего страдают из-за борьбы с распространением новой болезни. Они и получат наибольшую поддержку от государства, по большей части выражающуюся в отсрочке налоговых платежей в связи с коронавирусом. В этот перечень попали:

• авиа- и автоперевозки, аэропортовая деятельность;
• деятельность, связанная с культурой и досугом;
• физкультура и спорт;
• туристическая деятельность;
• гостиничный бизнес;
• общепит;
• деятельность организаций допобразования и частных образовательных учреждений;
• деятельность по организации конференций и выставок;
• деятельность по предоставлению бытовых услуг;
• стоматология;
• непродовольственная розница.

Кто сможет претендовать на отсрочку налогов в связи с коронавирусом

Хозяйствующие субъекты из наиболее пострадавших отраслей, включенные в реестр представителей малого и среднего бизнеса, вправе получить отсрочку на 6 месяцев по налогам, уплачиваемым за 2019 год. Это:

• налог на прибыль;
• единый сельхозналог;
• единый налог по УСН;
• НДФЛ.

Также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов и налогов, подлежащих уплате за март и 1-й квартал 2020 года, и на 4 месяца — подлежащих уплате за апрель-июнь и 2-й квартал и полугодие 2020 года. Срок уплаты ПСН, приходящийся на 2-й квартал, также сдвигается на 4 месяца.

Для транспортного, имущественного и земельного налогов определены конкретные даты уплаты. Так, за 1-й квартал 2020 года авансы по этим налогам нужно перечислить до 30 октября текущего года, а за 2-й квартал — до 30 декабря.

Важно! Отсрочка не распространяется на НДС.

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов.

Дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам из-за коронавируса, за исключением акцизов и на добычу полезных ископаемых, можно получить по заявлению предприятиям из наиболее пострадавших отраслей независимо от масштабов деятельности, если произойдет существенное снижение доходов либо за отчетные периоды 2020 года будет получен убыток. Отсрочка будет предоставляться на срок от года до трех месяцев, рассрочка — от пяти лет до трех лет. Сроки по обеим мерам будут зависеть от динамики финансовых показателей.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили порядок действий для получения отсрочки по налогам и взносам при коронавирусе:

Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям.

Предусмотрена ли из-за коронавируса отсрочка страховых взносов?

Меры по поддержке малого бизнеса, сильнее всего пострадавшего в период эпидемии, затронут и страховые взносы.

Уплату взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу физлиц, микро-, а также малым и средним предприятиям можно будет на законных основаниях растянуть во времени:

• по взносам за март-май будет дана отсрочка на 6 месяцев;
• по взносам за июнь-июль — 4 месяца.

По окончании периода отсрочки долги можно будет гасить не сразу, а в течение года равными частями.

На 1 июля 2020 года приходится срок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями с доходов (реальных или вмененных), превысивших за 2019 год 300 тыс. руб. Он также будет продлен на 4 месяца.

Помимо отсрочки по уплате микропредприятия получили право на снижение ставок по взносам со стандартных 30 до 15%, обещанное президентом. Это правило применяется с 01.04.2020. Однако пониженные ставки можно применять не ко всей сумме вознаграждения в пользу физлиц, а только к части, превышающей минимальный размер оплаты труда за месяц по каждому лицу.

Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19? Подробные разъяснения, включая расчетные примеры, есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Будет ли отмена или снижение налогов в связи с коронавирусом?

Постановление не предусматривает полную или частичную отмену налогов в связи с коронавирусом, а также предоставление льгот по бюджетным платежам.

Однако власти некоторых субъектов РФ готовы предоставить дополнительные льготы по налогам из-за коронавируса для уменьшения налогового бремени на бизнес. Все подобные решения нужно будет искать в региональных нормативных документах.

Так, льготы по налогам в связи с коронавирусом в виде пониженных ставок в 2020 году по УСН-налогу и ЕНВД возможно смогут получить, например, некоторые компании и предприниматели Уральского федерального округа.

Власти Ханты-Мансийского автономного округа готовы снизить ставку налога на имущество, считаемого от кадастровой стоимости, с 2 до 0,7% в текущем году с небольшим увеличением каждый последующий год и окончательным возвратом к 2% в 2024 году.

Отчетность в период эпидемии — как сдавать

На март-май 2020 года приходятся сроки сдачи множества форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Это и бухгалтерский баланс, и декларация по единому налогу по УСН, и декларация по налогу на прибыль.

Все сроки, приходящиеся на указанный период, правительство решило продлить на три месяца. Отсрочку предоставят абсолютно всем хозяйствующим субъектам — как из отраслей, включенных в особый перечень, так и не попавших туда.

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков сдачи отчетов за 2019 год и за 1 квартал 2020 г.

Обратите внимание! Декларацию по НДС, журнал счетов-фактур, расчет по страховым взносам и форму 4-ФСС за 1 квартал нужно сдать до 15 мая 2020 года.

На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года. Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам.

Как будут проходить контрольные мероприятия по налогам в связи с коронавирусом

Ряд мер касается проведения налоговых проверок и мероприятий налогового контроля.

До 31 мая текущего года будут приостановлены:

• вынесение решений о проведении выездных, в т. ч. и повторных, налоговых проверок и проверок сделок между взаимозависимыми лицами;
• проведение назначенных выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
• течение сроков всех видов проверок;
• течение сроков, предусмотренных ст. 100, 101, 101.4 НК РФ;
• инициирование и проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ за редким исключением;
• вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по расчетным счетам и переводам электронных денежных средств.

Таким образом государство даст небольшую передышку компаниям и предпринимателям в части налогового контроля.

Все подробности таких послаблений смотрите в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ бесплатно и переходите к разъяснениям экспертов.

Итоги

Постановление, разработанное правительством, направлено на отсрочку уплаты налогов в условиях пандемии коронавируса. Сроки продлят на 6 и 4 месяца в зависимости от изначально установленной даты уплаты. При этом можно получить и дополнительные рассрочки, но для этого придется написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Отмену налогов из-за коронавируса правительство не предусматривает. Возможное снижение ставок на федеральном уровне коснется лишь страховых взносов. Регионалы вправе предложить собственные льготы.

Хочется верить, что кроме перечисленного в статье государство примет дополнительные меры поддержки, основная цель которых будет заключаться в том, чтобы российский бизнес вышел из кризиса, связанного с пандемией, с наименьшими потерями.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Коронавирусные отсрочки по налогам: кому положены и как их получить

Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку Доходы снизились более чем на 10 % В 2020 году появились убытки Кому не дадут поддержку Какие налоги подпадают под отсрочку Как работает отсрочка Как работает рассрочка Как получить отсрочку или рассрочку

Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.

Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших  отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков. 

Смотреть новые сроки сдачи отчётности и уплаты налогов

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку

В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес. 

На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.

Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2020 года, попробуйте получить Кредит на выплату зарплаты.

Кроме того, право  на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.

Категория компаний, которые могут претендовать на отсрочку/рассрочку, если пострадали от пандемии Как проверить

Стратегические предприятия	Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 Правил)
Системообразующие предприятия	Перечень, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ, от 20.03.2020 № 3 (пп. «в» п. 13 Правил).
Градообразующие предприятия	Организация признаётся градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчётных периода больше 5000 человек (пп. «г» п. 13 Правил)

Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699). 

По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано  в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:

• Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён  режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
• Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
• Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
• Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы. 
• По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2023 года.

И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:

1. На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
2. Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень. 

При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.

При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку

Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.

Доходы снизились более чем на 10 %

Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Для организаций, которые только открылись в 2019 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2020 году, отсрочку или рассрочку не дадут.

Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):

• можно считать доходы в целом;
• можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
• можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.

В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы.

Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил).

Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно  (п. 7 Правил).

В 2020 году появились убытки

Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.

Сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2019 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 Правил).

Кому не дадут поддержку

• Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.
• Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ. 
• Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Какие налоги подпадают под отсрочку

Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм». 

Но есть и исключения.

• Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых. 
• Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
• Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.

Как работает отсрочка

Отсрочка позволяет  уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

Период отсрочки Условия для Комментарий   обычных организаций системообразующих, градообразующих, стратегических, продающих социально значимые товары  

3 месяца	Доходы снизились на 10–20 % В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было	Доходы от реализации снизились более чем на 10 % Снизились на 10 % и более доходы от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 % В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было	Достаточно одного из названных условий. Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема
6 месяцев	Доходы снизились на 20–30 %	Доходы снизились на 10–20 %
9 месяцев	Доходы снизились на 30–50 % Выручка снизилась больше чем на 20 % и есть убытки	Доходы снизились на 20–30 %	Достаточно одного из этих условий
1 год	Доходы сократились более чем вполовину Выручка снизилась больше чем на 30 % и есть убытки	Доходы снизились более чем на 30 %	Достаточно одного из этих условий

Как работает рассрочка

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года. 

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях: 

• если доходы сократились больше чем вполовину; 
• если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток. 

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %,  можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить поддержку, нужно до 1 декабря 2020 года подать в свою инспекцию:

• заявление;
• обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки;
• график погашения задолженности, если вы претендуете на рассрочку более чем на 6 месяцев.

Декларации и расчёты, если они уже поданы в налоговую, прилагать не нужно.

А вот если в заявлении есть данные из деклараций, которые еще не сданы (в том числе из-за переноса сроков), их стоит тоже приложить к заявлению.

В противном случае инспекция не будет рассматривать заявление, пока компания не подаст декларацию. Исключение, как уже упоминалось, — плательщики УСН. Им налоговая верит на слово.

Если компания хочет получить отсрочку или рассрочку больше чем на полгода, понадобится поручительство или банковская гарантия. Ещё один вариант — передать в залог недвижимое имущество, если его кадастровая стоимость больше суммы задолженности.

Алексей Крайнев, налоговый Юрист